从“三个方面”来提高计算机审计质量

【字体：大中小】【2011-4-1】【作者/来源蜀山审计】【关闭】

在计算机信息系统环境下，由于审计线索、审计内容和审计方法发生了变化，计算机审计质量受到诸多因素影响，笔者认为从以下三个方面来提高计算机审计质量。

　　1、改进审计方法。

　　（l）变绕过计算机审计为穿过计算机审计。不同于绕过计算机审计中以系统输入、输出数据为审计对象，穿过计算机审计对计算机内部数据处理的详细过程直接进行审查，内容包括：输入数据的真实性、合法性和完整性，计算机程序处理逻辑的正确性和控制方法的有效性，计算机文档真实性及其控制方法的有效性，系统输出结果的正确性。穿过计算机审计不仅可以利用计算机处理速度快的优点，提高审计工作效率，而且通过对计算机内部数据处理详细过程的直接审查，提高审计工作的质量。

　　（2）采用计算机辅助审计技术。计算机辅助审计技术是以计算机及相关的信息技术为工具，对被审单位计算机系统进行数据获取、数据检查、统计抽样、分析比较、测试数据处理流程的一种技术。目前国外使用的计算机辅助审计技术包括：通用审计软件。数据测试法、整体测试实施法和平行模拟法等。这些技术分别对被审单位计算机系统的可靠性和输人输出数据的准确性加以测试。计算机系统在会计账务处理程序、数据存储介质、错弊风险、内部控制制度、审计对象、审计内容及审计线索等方面，具有与手工系统明显不同的特点。

　　2、提高审计人负的业务素质和加强质量控制。

　　加强审计人员的计算机培训；提高他们的计算机应用水平和专业胜任能力。审计人员的工作重点应放在计算机信息系统环境下内部控制制度评价上。计算机信息系统下内部控制制度上的弱点所产生的危害远大于在手工系统中的危害。因为计算机没有人的主观分析能力，它只能依据已定标准进行工作，而不可能对合规不合理的操作和数据提出质疑。计算机环境下内部控制上的弱点没被发现，将会在很大程度上影响审计结果。

　3、完善计算机审计标准与准则。

　　计算机审计准则是对计算机审计实物的标准化，是衡量审计工作的标准、提高审计质量的保证。制定标准和准则时一定要考虑我国国情，它应当侧重于对计算机系统内部控制的评价，对审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集方面作出规范。